非盈利企業(yè)怎么建賬(民間非營(yíng)利組織怎樣設(shè)立?)
1.民間非營(yíng)利組織怎樣設(shè)立會(huì)計(jì)科目?
民間非營(yíng)利組織設(shè)立會(huì)計(jì)科目的問(wèn)題上，應(yīng)執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》， 有點(diǎn)近似事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，科目分類是資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出，會(huì)計(jì)科目也與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則略有區(qū)別（民非組織會(huì)計(jì)制度可以網(wǎng)上下載）。財(cái)務(wù)處理上，重點(diǎn)有（與企業(yè)會(huì)計(jì)區(qū)別較大的地方）：
1）沒(méi)有實(shí)收資本，收到的投資或捐助款，直接計(jì)入對(duì)應(yīng)的收入科目，主要有，捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等。
2）支出沒(méi)有那么細(xì)的分類，與業(yè)務(wù)相關(guān)的都計(jì)入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”；與管理相關(guān)的都計(jì)入“管理費(fèi)用”（可設(shè)置明細(xì)科目）；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目在民非機(jī)構(gòu)中稱為“籌資費(fèi)用”；不好判斷的支出都計(jì)入“其他費(fèi)用”。
3）期末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)分為“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”，收到的貨幣如果指定用途的即為“限定性”，其他都是“非限定性”。結(jié)轉(zhuǎn)分錄
借：非限定性凈資產(chǎn)
貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 / 管理費(fèi)用 等
借：捐贈(zèng)收入 / 會(huì)費(fèi)收入 / 提供服務(wù)收入 等
貸：非限定性凈資產(chǎn)
其他科目，與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的記賬原則和使用都一樣。
報(bào)表也是用民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表，有資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表。
民間非營(yíng)利組織如果交稅，是營(yíng)業(yè)稅。除了經(jīng)營(yíng)性收入（服務(wù)收入和銷售產(chǎn)品收入）外，捐贈(zèng)、會(huì)費(fèi)、政府補(bǔ)助等收入都是免稅的。到稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）申請(qǐng)免稅項(xiàng)目。會(huì)費(fèi)收據(jù)到財(cái)政申領(lǐng)。
2.民間非營(yíng)利組織怎樣設(shè)立會(huì)計(jì)科目?
民間非營(yíng)利組織設(shè)立會(huì)計(jì)科目的問(wèn)題上，應(yīng)執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》， 有點(diǎn)近似事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，科目分類是資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出，會(huì)計(jì)科目也與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則略有區(qū)別（民非組織會(huì)計(jì)制度可以網(wǎng)上下載）。
財(cái)務(wù)處理上，重點(diǎn)有（與企業(yè)會(huì)計(jì)區(qū)別較大的地方）： 1）沒(méi)有實(shí)收資本，收到的投資或捐助款，直接計(jì)入對(duì)應(yīng)的收入科目，主要有，捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等。 2）支出沒(méi)有那么細(xì)的分類，與業(yè)務(wù)相關(guān)的都計(jì)入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”；與管理相關(guān)的都計(jì)入“管理費(fèi)用”（可設(shè)置明細(xì)科目）；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目在民非機(jī)構(gòu)中稱為“籌資費(fèi)用”；不好判斷的支出都計(jì)入“其他費(fèi)用”。
3）期末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)分為“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”，收到的貨幣如果指定用途的即為“限定性”，其他都是“非限定性”。
結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 / 管理費(fèi)用 等 借：捐贈(zèng)收入 / 會(huì)費(fèi)收入 / 提供服務(wù)收入 等 貸：非限定性凈資產(chǎn) 其他科目，與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的記賬原則和使用都一樣。 報(bào)表也是用民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表，有資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表。
民間非營(yíng)利組織如果交稅，是營(yíng)業(yè)稅。除了經(jīng)營(yíng)性收入（服務(wù)收入和銷售產(chǎn)品收入）外，捐贈(zèng)、會(huì)費(fèi)、政府補(bǔ)助等收入都是免稅的。
到稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）申請(qǐng)免稅項(xiàng)目。會(huì)費(fèi)收據(jù)到財(cái)政申領(lǐng)。
3.非盈利企業(yè)賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的制作
公司財(cái)務(wù)報(bào)表中賬務(wù)處理方法：（1 ）日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，業(yè)務(wù)人員將原始憑證提交給財(cái)會(huì)部門。
由憑證錄入人員在企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的支持下，直接根據(jù)原始單據(jù)編制憑證，并保存在憑證文件中。（2 ）對(duì)憑證文件中的憑證進(jìn)行審核。
如果審核通過(guò)，則對(duì)記賬憑證作審核標(biāo)記，否則，將審核未通過(guò)的憑證提交給錄入人員。（3 ）登記日記賬，出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
（4 ）登記各種明細(xì)賬，一般單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小設(shè)置各個(gè)會(huì)計(jì)崗位，即分別由多個(gè)財(cái)會(huì)人員登記多本明細(xì)賬，如一個(gè)會(huì)計(jì)專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；一個(gè)會(huì)計(jì)專門登記材料明細(xì)賬 等。（5 ）根據(jù)科目匯總表登記總賬，總賬會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。
（6）月末處理，由于總賬、日記賬、明細(xì)賬分別由多個(gè)財(cái)會(huì)人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯(cuò)誤。因此，每月月末，財(cái)會(huì)人員要進(jìn)行對(duì)賬，將日記賬與總賬核對(duì)，明細(xì)賬與總賬核對(duì)，做到賬賬相符。
此外，財(cái)會(huì)人員月末還要進(jìn)行結(jié)賬，即計(jì)算會(huì)計(jì)賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束賬簿記錄。（7 ）跟據(jù)企業(yè)銀行賬和銀行對(duì)賬單中的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬，并生成余額調(diào)節(jié)表。
（8 ）查詢與生成報(bào)表，根據(jù)日記賬、明細(xì)賬和總賬編制管理者所需的會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部分析表。財(cái)務(wù)報(bào)表是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為規(guī)范編制的，向所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān)各方及社會(huì)公眾等外部反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，不包括董事報(bào)告、管理分析及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等列入財(cái)務(wù)報(bào)告或年度報(bào)告的資料。
賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報(bào)的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的步驟和方法。
賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會(huì)計(jì)賬簿——會(huì)計(jì)報(bào)表。
4.非盈利社會(huì)團(tuán)體,賬務(wù)處理如何做
建議到書(shū)店買一本工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)書(shū)來(lái)看看，會(huì)計(jì)分錄可以給你供參考，其他的內(nèi)容太多得自已找書(shū)看內(nèi)容才全。
出資人投資會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（用資金投資）
無(wú)形資產(chǎn)（用專利權(quán)投資）
固定資產(chǎn)（用房屋及設(shè)備投資）
貸：實(shí)收資本
成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
庫(kù)存商品（按銷售商品數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)）
收入結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
支出結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)：借：本入利潤(rùn)
貸：管理費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)外支出
財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸款利息）
年終將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)利分：借：本年利潤(rùn)
貸：未分配利潤(rùn)
5.民間非營(yíng)利組織捐款如何記賬
（一）期末將非限定性收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn) 期末，民間非營(yíng)利組織將各收入費(fèi)用類所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”、“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”、“ 商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
例：某民間非營(yíng)利組織2000年12月31日各項(xiàng)非限定性收入科目余額為：捐贈(zèng)收入50000元；會(huì)費(fèi)收入20000元；商品銷售收入180000元；投資收益7000元；其他收入3000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)科目余額，填制記賬憑單，編制將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄： 借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入 50000 會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入 20000 商品銷售收入——非限定性收入 180000 投資收益——非限定性收入 7000 其他收入——非限定性收入 3000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 260000 （二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除。
應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
例：某民間非營(yíng)利組織將已過(guò)捐贈(zèng)期的宏星公司捐款的60000元予以轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：限定性凈資產(chǎn) 60000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 60000 （三）期末將費(fèi)用轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn) 期末，民間非營(yíng)利組織將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。
例：某民間非營(yíng)利組織2004年12月31日各項(xiàng)費(fèi)用類科目余額為：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本135000元；管理費(fèi)用65000元；籌資費(fèi)用3000元；其他費(fèi)用37000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)科目余額，填制記賬憑單，編制將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄： 借：非限定性凈資產(chǎn) 240000 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 135000 管理費(fèi)用 65000 籌資費(fèi)用 3000 其他費(fèi)用 37000 （四）調(diào)整以前期間收入和費(fèi)用 調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用主要包括以下兩類：①本期改正前期因計(jì)算錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)處理不當(dāng)而發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
例如，將應(yīng)計(jì)入籌資費(fèi)用的長(zhǎng)期借款費(fèi)用誤計(jì)入了工程成本，以及因計(jì)算差錯(cuò)造成的少提的折舊等。②本期糾正前期誤用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原則和方法而造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
例如，民間非營(yíng)利組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但前期卻采用收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)處理收入和費(fèi)用，以及將一項(xiàng)屬于資本性的支出誤作為收益性支出處理等。 民間非營(yíng)利組織因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
例：某民間非營(yíng)利組織上年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)上年度的會(huì)計(jì)記錄有三項(xiàng)錯(cuò)誤：（1）應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊6000元；（2）應(yīng)補(bǔ)計(jì)工資4000元；（3）待攤費(fèi)用中費(fèi)用1000元應(yīng)攤銷。會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，編制如下會(huì)計(jì)分錄調(diào)整上年賬項(xiàng)： 借：非限定性凈資產(chǎn) 11000 貸：累計(jì)折舊 6000 應(yīng)付工資 4000 待攤費(fèi)用 1000。
