暫未收甲方工程款(開發(fā)商沒有撥付工程款,施工企業(yè)發(fā)放的工資及買的材料費(fèi)應(yīng)如何記賬)
1.開發(fā)商沒有撥付工程款,施工企業(yè)發(fā)放的工資及買的材料費(fèi)應(yīng)如何記賬
這跟開發(fā)商有無撥付工程款，沒有關(guān)系啊！如果你們是獨(dú)立核算的施工企業(yè)（即指你們是自己承包工程，工程完工后，開發(fā)商付你們工程款的那種），你就要獨(dú)立核算你們的賬務(wù) 施工企業(yè)發(fā)放工資 借：管理費(fèi)用 工資 工程施工 工資 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 購買材料時： 借：庫存商品（一般如果直接用于工程的話，掛工程施工） 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 等開發(fā)商付給你們工程款時 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：工程收入 這樣就可以計算出此工程的盈虧，不需要沖回，收工程款是收入，付工資和購材料增加費(fèi)用和成本，兩碼事。
2.建筑業(yè)企業(yè)預(yù)收工程款的會計處理怎么做?
建筑業(yè)企業(yè)預(yù)收工程款到底應(yīng)如何核算？闡述了筆者關(guān)于以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)會計處理的最新觀點(diǎn)，所舉案例為一般計稅方法計稅項目，今天舉一個簡易計稅方法計稅的案例，以驗證前述觀點(diǎn)的適用性。
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，一般納稅人以清包工方式或者為甲供工程、老項目提供建筑服務(wù)時，可以選用簡易計稅方法計稅，以其收到的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給分包單位的價款后的余額為銷售額。 為了便于理解，今天的案例暫不考慮分包事宜。
例 C建筑公司為一般納稅人，2016年8月中標(biāo)乙項目，項目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一縣。該項目為甲供工程，C公司對其選用簡易計稅方法計稅并履行計稅方法備案手續(xù)，9月20日收到業(yè)主支付的工程預(yù)付款10300萬元，已向業(yè)主開具專用發(fā)票，金額10000萬元，稅額300元。
1、9月20日收款 借：銀行存款 10300萬元 貸：預(yù)收賬款 10300萬元 2、計提預(yù)收款應(yīng)納稅額：10300÷1。03*3%=300萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額 300萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅（計提） 300萬元 3、截至11月15日，業(yè)主計量C公司乙項目已完工程量5150萬元，款項未付，C公司也未對業(yè)主開票。
借：應(yīng)收賬款 5150萬元 貸：工程結(jié)算 5000萬元 應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額 150萬元 4、根據(jù)總承包合同約定，前期預(yù)付款自C公司后續(xù)完成工程量中分五期抵扣，每期抵扣20%，本月應(yīng)抵扣10300*20%=2060萬元，C公司與業(yè)主互開收據(jù)。 借：預(yù)收賬款 2060萬元 貸：應(yīng)收賬款 2060萬元 5、12月31日，根據(jù)總承包合同約定，業(yè)主向C公司支付工程進(jìn)度款1545萬元，C公司同日向其開具增值稅專用發(fā)票1張，金額1500萬元，稅額45萬元。
借：銀行存款 1545萬元 貸：預(yù)收賬款 1545萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額 45萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅（計提） 45萬元 再次小結(jié)一下。 凡是以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的，無論是一般計稅方法，還是簡易計稅方法，均可按照以下思路進(jìn)行處理： 第一步，收款按總額記賬。
第二步，收款發(fā)生納稅義務(wù)，將銷項稅額（一般計稅）或者應(yīng)納稅額（簡易計稅）分別計入「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）」或「應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅（計提）」科目貸方，同時計入「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」借方。 第三步，后續(xù)計量時，將不含稅金額計入「工程結(jié)算」科目貸方，未來納稅義務(wù)計入「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目貸方，以二者合計計入「應(yīng)收賬款」借方。
第四步，以進(jìn)度款抵扣預(yù)收款時，借記「預(yù)收賬款」科目，貸記「應(yīng)收賬款」科目，預(yù)收款時已經(jīng)向業(yè)主開具發(fā)票的，切記不要重復(fù)開票，對開收據(jù)即可。 以上便是建筑業(yè)企業(yè)預(yù)收工程款的會計處理分析內(nèi)容，僅供參考。
