交易性金融資產(chǎn)核算(交易性金融資產(chǎn)的核算會計分錄~)
1.交易性金融資產(chǎn)的核算 會計分錄~
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：
①、取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益。
②、持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應(yīng)收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記“應(yīng)收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利/利息”。票面利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定債券利息收入。
③、資產(chǎn)負債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”；如果資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄。
④、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動”“投資收益”；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。
交易性金融資產(chǎn)的核算分為：
1、企業(yè)取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利/利息（宣告發(fā)放的股利） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款。
2、收到股利時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）
3、資產(chǎn)負債表日：
①、公允價值高于賬面余額時，按差額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 。貸：公允價值變動損益。
②、公允價值低于賬面余額時，按差額借：公允價值變動損益。 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動。
4、出售交易性金融資產(chǎn)
①、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益（損失為紅字）
②、結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動借：公允價值變動損益（或紅字） 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動（或紅字）股票和債券都屬于交易性金融資產(chǎn)，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個科目而已。那就是股票的利息計入“應(yīng)收股利”，債券的利息計入“應(yīng)收利息”。
擴展資料
交易性金融資產(chǎn)的界定：
根據(jù)金融工具確認與計量會計準則的規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負債滿足下列條件之一的，應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債：
(1)、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產(chǎn)。
(2)、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。
(3)、屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
參考資料：搜狗百科：交易性金融資產(chǎn)
2.交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會計核算
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 30000元
投資收益 500元
貸：銀行存款 30500元
12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 2500元
貸：公允價值變動損益 2500元
2010.1.15
借：銀行存款 32000元
公允價值變動損益 2500元
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 30000元
交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 2500元
投資收益 2000元
其中總的投資收益是2000-500=1500元。公允價值的變動影響當期損益，故計入公允價值變動損益。
望采納，如果還有疑問，我們可以相互討論。
3.交易性金融資產(chǎn)的核算可能涉及的會計科目有哪些
一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。
企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。
衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。
二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。
三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。
（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值
4.交易性金融資產(chǎn)的會計分錄處理怎么做?
折疊核算步驟交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟：⑴取得⑵持有期間⑶處置具體簡述如下：⑴取得時，分三種情況：a.取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額；b.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目；c.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)--成本應(yīng)收股利/利息投資收益貸：銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款⑵持有期間持有期間有二件事：①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。
持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目，貸記"投資收益"科目。具體分錄如下：⑴收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/利息⑵確認持有期間享有的股利/利息借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/利息②交易性金融資產(chǎn)的期末計量。
資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動"科目，貸記"公允價值變動損益"科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。具體會計分錄如下：b/s表日按公允價值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整）⑴b/s表日公允價值>；賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動貸：公允價值變動損益⑵b/s表日公允價值<；賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動⑶處置時企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
具體會計分錄如下：（分步確認投資收益）⑴按售價與賬面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)--成本交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動投資收益⑵按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失借：（或貸）公允價值變動損益貸：（或借）投資收益。
5.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理?
一、初始計量交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得進的公允價值作為初始入賬金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時直接計入當期損益。
（企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中，如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，不計入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額）借：交易性金融資產(chǎn)——XX公司股票（成本） （取得資產(chǎn)時的公允價） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益 （交易費用） 貸：銀行存款 （支付的金額）二、收益的確認 公司宣告分派現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利 （被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額記入應(yīng)收股利） 貸：投資收益收到公司派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利三、期末計量資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額時，應(yīng)按二者之間的差額，調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，同時確認公允價值上升的收益。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動損益貸；公允價值變動如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，做相反的分錄即可四、交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款 （實際收到的處置價款） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 （初始入賬金融） 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已計入應(yīng)收項目但尚未收回的現(xiàn)金股利或債券利息） 借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動損益（累計公允價值變動金額）同時：將該交易性金融資產(chǎn)持有期間已確認的累計公允價值變動凈損益確認為處置當期收益，借/貸：公允價值變動損益 借/貸：投資收益。
6.交易性金融資產(chǎn)屬于哪個會計科目
交易性金融資產(chǎn)是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)，故長期股權(quán)投資不會被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行核算。并且一旦確認為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進行核算。
交易性金融資產(chǎn)是07年新增加的科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
交易性金融資產(chǎn)本身就是獨立的會計科目，屬于資產(chǎn)類科目
7.交易性金融資產(chǎn)的會計分錄處理
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）”科目，貸記投資收益。（收到現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”） 3、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
4、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。
交易性金融資產(chǎn)是會計學(xué)2007年新增加的會計科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資科目。
8.交易性金融資產(chǎn)的核算的相關(guān)科目及其應(yīng)用
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣告發(fā)放，但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，按實際支付的金額，貸記“投資收益”等科目。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，貸記“投資收益”科目。
（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)（成本）、（公允價值變動）之間的差額，貸記或借記“投資收益”科目。
同時，將該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記“公允價值變動損益”。
9.交易性金融資產(chǎn)的會計分錄
2009年1月10日分錄借：交易性金融資產(chǎn)——成本600 應(yīng)收利息20 投資收益5 貸：銀行存款6252009年1月30日分錄借：銀行存款20 貸：應(yīng)收利息202009年6月30日分錄借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40 貸：公允價值變動損益402009年8月10日分錄借：應(yīng)收利息16 貸：投資收益162009年8月20日分錄借：銀行存款16 貸：應(yīng)收利息162009年12月31日分錄借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80 貸：公允價值變動損益802010年1月3日分錄借：銀行存款630 （第一步） 公允價值變動損益120（第三步） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600（第二步） 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動120（第四步） 投資收益30 （逆推630+120-600-120=30）累計的投資收益=30萬。
10.交易性金融資產(chǎn)會計分錄
1、2009年1月10日購買時分錄借：交易性金融資產(chǎn)——成本 600應(yīng)收股利 20 （根據(jù)準則規(guī)定包含的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20記入應(yīng)收股利）投資收益 5 （手續(xù)費沖減投資收益，這點跟可供出售金融資產(chǎn)不一樣，可供入成本）貸：銀行存款 6252、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利時，沖減前面的“應(yīng)收股利”科目借：銀行存款 20貸：應(yīng)收股利 203、2009年6月30日股價，公允價值上升=200*3.2-200*3=40萬元。
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40貸：公允價值變動損益 40。
