苗木個人獨資企業(yè)(以種植樹苗,花草為主要業(yè)務(wù)的公司的帳務(wù)處理請教!)

1.以種植樹苗,花草為主要業(yè)務(wù)的公司的帳務(wù)處理請教!

根據(jù)企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定，生物資產(chǎn)是指有生命的動物和植物，分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。

根據(jù)你的說法你們公司應(yīng)屬于消耗性生物資產(chǎn)。 一、消耗性生物資產(chǎn)的初始計量 按照生物資產(chǎn)準則規(guī)定，消耗性生物資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。

（一）外購消耗性生物資產(chǎn)的初始計量 外購消耗性生物資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出。企業(yè)外購的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

例如，A園林企業(yè)一次性購買4000株幼苗，支付的價款共計100000元，此外，發(fā)生的運輸費為2000元，保險費為1500元，裝卸費為1000元，款項全部以銀行存款支付。會計分錄為： 借：消耗性生物資產(chǎn) ——綠化苗木 104500 貸：銀行存款 104500 （二）自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的初始計量 1.自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照下列規(guī)定確定：（1）自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出；（2）自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本，包括郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出；（3）自行種植的綠化苗木等消耗性生物資產(chǎn)的種苗費、撫育費、肥料費、水電費、人工費等必要支出；（4）自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出；（5）水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本，包括在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。

有關(guān)賬務(wù)處理為：（1）自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按收獲前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；（2）自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；（3）自行種植的綠化苗木，應(yīng)按出圃銷售前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；（4）自行繁殖的育肥畜，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；（5）水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物，應(yīng)按出售或入庫前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 例如，B企業(yè)某月使用一臺拖拉機翻耕土地200公頃用于小麥和玉米的種植，其中150公頃種植玉米、50公頃種植小麥。

該拖拉機原值為81000元，預計凈殘值為1000元，按照工作量法計提折舊，預計可以翻耕土地8000公頃。有關(guān)計算如下： 應(yīng)當計提的拖拉機折舊=（81000-1000）÷8000*200=2000（元） 玉米應(yīng)當分配的機械作業(yè)費=2000÷（150+50）*150=1500（元） 小麥應(yīng)當分配的機械作業(yè)費=2000÷（150+50）*50=500（元） B公司的賬務(wù)處理如下： 借：消耗性生物資產(chǎn)——玉米1500 ——小麥500 貸：累計折舊 2000 2.林木類消耗性生物資產(chǎn)成本確定的特殊問題：（1）郁閉及郁閉度。

郁閉通常指林木類消耗性生物資產(chǎn)的郁閉度達0.20以上（含0.20）。郁閉度是指森林中喬木樹冠遮蔽地面的程度，是反映林分密度的指標，以林地樹冠垂直投影面積與林地面積之比表示，完全覆蓋地面為1;(2)消耗性生物資產(chǎn)郁閉前的相關(guān)支出應(yīng)予資本化，郁閉后的相關(guān)支出計入當期費用。

有關(guān)賬務(wù)處理為：（1）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；（2）林木類消耗性生物資產(chǎn)達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 例如，C林業(yè)公司對某用材林擇伐地進行更新造林，應(yīng)支付臨時人員工資20000元，領(lǐng)用材料30000元。

C公司的賬務(wù)處理如下： 借：消耗性生物資產(chǎn) ——用材林 50000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20000 原材料 30000 二、消耗性生物資產(chǎn)的后續(xù)計量 （一）成本模式 根據(jù)生物資產(chǎn)準則規(guī)定，生物資產(chǎn)通常按照成本模式計量，但有確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的除外。在生物資產(chǎn)采用成本模式計量的情況下，消耗性生物資產(chǎn)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了對消耗性生物資產(chǎn)進行檢查，有確鑿證據(jù)表明由于遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲或市場需求變化等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的，應(yīng)當按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額，計提消耗生物資產(chǎn)跌價準備，并計入當期損益，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價準備——消耗性生物資產(chǎn)”科目。上述可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第1號——存貨》確定，即應(yīng)當按照估計售價減去至出售時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定。

消耗性生物資產(chǎn)減值的影響因素已經(jīng)消失的，減記金額應(yīng)當予以恢復，并在原已計提的跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入。

2.個人獨資企業(yè)怎么做帳?

我國對于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的會計核算，尚未制訂專門的會計制度。

這類企業(yè)，可以參照《企業(yè)會計制度》或者《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行帳務(wù)處理。但需要注意的是，個人獨資企業(yè)在業(yè)主權(quán)益科目相對于其他企業(yè)的所有者權(quán)益科目有所不同。

你可以參考以下方法進行帳務(wù)處理。 1。

取消“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”科目。2。

設(shè)置“業(yè)主投資”科目，核算業(yè)主投入企業(yè)的投資額。收到投資時，借記現(xiàn)金或銀行存款等科目，貸記本科目，收回投資時，借記本科目，貸記現(xiàn)金或銀行存款等科目。

3。設(shè)置“業(yè)主往來”科目，核算業(yè)主與企業(yè)之間發(fā)生的除投資以外的資金往來情況和應(yīng)收應(yīng)付款情況。

年末，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“業(yè)主投資”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4。

設(shè)置“損益匯總”科目，核算企業(yè)實現(xiàn)的損益情況。期末，企業(yè)應(yīng)當將所有的損益類科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目。

年末，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“業(yè)主投資”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5。

資產(chǎn)、負債、成本、損益類科目的設(shè)置和使用，可以參照《企業(yè)會計制度》或者《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行帳務(wù)處理。

3.綠化工程中自己種植的苗木會計應(yīng)怎樣核算

新準則下苗木企業(yè)的會計核算綠化工程中苗木生產(chǎn)成本的核算 （一）苗木成本的歸集 綠化苗木生產(chǎn)按會計核算方式來說，應(yīng)屬于農(nóng)業(yè)企業(yè)核算方式。

根據(jù) 《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法》 ，農(nóng)業(yè)活動是指農(nóng)業(yè)企業(yè)對生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為農(nóng)產(chǎn)品或其他生物資產(chǎn)的生物轉(zhuǎn)化的管理。生物轉(zhuǎn)化，指導致生物資產(chǎn)質(zhì)量或數(shù)量發(fā)生變化的生長、蛻變、生產(chǎn)、繁殖的過程。

生物資產(chǎn)應(yīng)分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，消耗性生物資產(chǎn)是指將收獲為農(nóng)產(chǎn)品或為出售而持有的生物資產(chǎn)。根據(jù)以上定義，綠化苗木應(yīng)屬于消耗性生物資產(chǎn)，生物資產(chǎn)的初始計量應(yīng)當按實際成本入賬。

企業(yè)苗木成本核算應(yīng)增設(shè)“待攤費用”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目，核算農(nóng)業(yè)活動過程中發(fā)生的各項費用。 1.苗木初始建園時，為了賬務(wù)處理清晰，可增設(shè)“待攤費用”科目進行建園費用的歸集。

除初始購入的種苗支出直接計入相應(yīng)的品種成本外，其余發(fā)生的所有與建園有關(guān)的費用計入“待攤費用”。“待攤費用”可根據(jù)企業(yè)實際費用項目情況建立相應(yīng)的二級科目（如土地費、整地、肥料、栽植、除草等）進行明細核算，建園結(jié)束時由該科目轉(zhuǎn)入“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目進行正常生產(chǎn)投入核算，會計處理如下： 借：待攤費用（二級科目） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（二級科目） 貸：待攤費用 2.“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目用于核算苗圃建園后正常生產(chǎn)投入的費用，應(yīng)按品種、生長年限分別設(shè)置明細賬，進行明細分類核算及公共性撫育成本的歸集，可在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”下再增設(shè)一個二級科目——“待分配成本”，用于歸集當期發(fā)生的撫育成本，會計處理如下： 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——待分配成本（公共性撫育的成本） ——某品種苗木（可直接進入某品種的撫育成本） 貸：現(xiàn)金（銀行存款等） （二）苗木成本的計算與分配 苗木作為一種特殊存貨，在未出圃前始終處于在產(chǎn)品狀態(tài)，日常管理撫育成本占很大比例，如果按月進行苗木成本費用的分配，勢必會大大增加核算工作量，可按季度或半年（根據(jù)苗木生產(chǎn)及管理的季節(jié)性特點，筆者認為按季度較合適）進行分配。

分配公共性撫育成本時，可考慮按各品種的面積作為分配基數(shù)，如有套種現(xiàn)象，苗木規(guī)格相差很大，可按套種的數(shù)量與不存在套種情況下的標準數(shù)量比，折合為面積進行分配。另外，由于苗木因品種不同而導致生產(chǎn)管理的繁雜程度不一樣，所以應(yīng)在第一次分配的基礎(chǔ)上，根據(jù)品種間管理的難易程度制訂相應(yīng)的再分配難易系數(shù)（由生產(chǎn)管理部門提供），對不同品種的公共撫育成本進行二次分配調(diào)整。

計算方法如下： 1.某品種苗木成本=某品種購苗費（含購苗運費、旅差費等）支出+某品種苗木撫育成本 2.某品種苗木撫育成本=可直接計入某品種成本的撫育成本+公共性撫育成本的分配數(shù) 3.某品種苗木公共性撫育成本的分配數(shù)=全部苗木的公共性撫育總成本÷總面積*某品種所占面積*品種間難易系數(shù) 4.某品種苗木每株苗成本=某品種購苗費（含購苗費、運費、旅差費等）支出÷某品種株數(shù)+某苗木品種撫育成本某品種苗木成本÷某品種苗木數(shù)量*各生長年限的定額差異系數(shù)（由生產(chǎn)管理部門根據(jù)生產(chǎn)過程實際情況制定）會計處理如下： 歸集時，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——待分配成本 貸：現(xiàn)金（銀行存款等） 分配時，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——某品種苗木 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本一待分配成本 三、綠化苗木銷售成本的確認由于苗木生產(chǎn)成本的持續(xù)發(fā)生性，難以按一般企業(yè)所采用的存貨發(fā)出方式，如先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法等企業(yè)會計制度規(guī)定的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法結(jié)轉(zhuǎn)已售苗木成本。為了保證收入與費用的合理配比，同時又不增加太多工作量，可考慮銷售苗木平時按期初該苗木品種成本（定額成本）結(jié)轉(zhuǎn)，在苗木成本分配的那個會計期末進行成本調(diào)整，即每季度末根據(jù)已分配的苗木成本與定額成本之間的差額調(diào)整苗木銷售成本。

會計處理如下： 按期初成本（定額成本）結(jié)轉(zhuǎn)時， 借：營業(yè)成本 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（某 品種苗木） 期末成本調(diào)整時， 借：營業(yè)成本 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（某品種苗木） 四、關(guān)于存貨跌價準備的計提根據(jù)《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法》，企業(yè)至少于每年年度終了對消耗性生物資產(chǎn)進行檢查，如果由于遭受自然災害、病蟲害等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，計提存貨跌價準備，消耗性生物資產(chǎn)計提的存貨跌價準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。通常情況下，在未遭受重大自然災害、病蟲害時，消耗性生物資產(chǎn)不計提存貨跌價準備，按成本計算。

需要計提時，會計處理如下： 借：管理費用-計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備 根據(jù)綠化苗木生物特點，在目前情況下一般不宜計提，主要基于以下幾點考慮： 一是由于苗木產(chǎn)業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)，市場還很不規(guī)范，苗木市場在國內(nèi)沒有一個統(tǒng)一的定價標準，具有很大的隨意性及炒作性，價格起伏較大； 二是苗木既然是自然生長的經(jīng)濟作物，必然受天氣、病蟲害等影響，最大限度減小這些客觀原因?qū)γ缒镜挠绊?，是苗木種植正常生產(chǎn)投入所必須考慮的，除非因這些。

4.園林企業(yè)自己種植苗木以供銷售,購入的苗木如何入帳,該類型企業(yè)財

這問題好頭痛，表面上看你單位屬于農(nóng)業(yè)或者是種植業(yè)的范疇.但具體到你談到的業(yè)務(wù)應(yīng)該屬于一般商業(yè)企業(yè)的范疇，外購的苗木用于銷售按規(guī)定應(yīng)該繳納增值稅的.

我的意見，你不涉及”財務(wù)報表應(yīng)采用哪個行業(yè)”的問題.主要是針對這個銷售外購的苗木如何進行帳務(wù)處理的問題.

購入苗木時

借：材料+物資+商品等相似科目

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

銷售苗木時

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：營業(yè)收入

應(yīng)付款（稅金\費用等）