增值稅三級(繳納增值稅時,應該計入什么三級科目)

1.繳納增值稅時,應該計入什么三級科目

你好，

如果是交納本月增值稅，計入“應交稅費——應交增值稅——已交稅金”，

如果是交納上月應交未交的增值稅，計入“應交稅費——未交增值稅”。

應交增值稅賬簿設置：

為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。

一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內(nèi)設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。

一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。

“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的稅款，用紅字登記。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。將當月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金 ——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

當月上交當月增值稅時，仍應借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.增值稅三級賬戶核算法有哪些

第一，“應交增值稅”二級科目，借方記錄企業(yè)購進貨物或接受勞務支付的進項稅額、已交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額和月未轉(zhuǎn)出當月應交未交增值稅；貸方記錄企業(yè)銷售貨物或提供勞務收到的銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出和月未轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

第二，“未交增值稅”二級科目，借方記錄企業(yè)月末時轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方記錄企業(yè)月末時轉(zhuǎn)入的當月應交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。 第三，“增值稅檢查調(diào)整”二級科目，是根據(jù)國家稅務總局《增值稅日常檢查辦法》的規(guī)定，一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況檢查后涉及增值稅賬務調(diào)整而設置的專門科目。