實務(wù)(會計新手,如何做賬,)

1.會計新手,如何做賬,

我想每個初學(xué)會計的都想知道公司會計到底是怎么運作的，其實現(xiàn)在市面上好多財務(wù)軟件（如金碟等），但稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采用ERP軟件，其中就有適合公司運作的財務(wù)管理模塊。我們不求如何設(shè)置，但是你要知道來龍去脈，不然你就是辦公室中的"高級操作工"，只有掌握理念才能夠有所提高。財務(wù)流程一般而且是：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報表等。下面就是整個財務(wù)流程：

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證或入系統(tǒng)。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（現(xiàn)在大部分都是系統(tǒng)代做）。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬（系統(tǒng)自動做）。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表（系統(tǒng)自動做）

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。（系統(tǒng)自動做）

6、在系統(tǒng)中總帳和各個子模塊對平，不平調(diào)節(jié)

7、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。如果是外資企業(yè)還需要調(diào)整內(nèi)外帳，因為準(zhǔn)則的不同也決定帳的做法不同，可以在月底一次調(diào)整.

下面就看下手工帳的流程吧！

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你再做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 （關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

2.會計的會計科目有哪些

會計科目分為六大類：這些是最基本的。 一、資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、長期股權(quán)投資、長期故去投資減值準(zhǔn)備、長期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損益

二、負(fù)債類：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債

三、共同類：衍生工具、套期工具

四、所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配

五、成本類：生產(chǎn)成本、制造費用

六、損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用、以前年度損益調(diào)整

3.會計科目實用實務(wù)是什么

1.會計科目的級次 按照所提供的會計指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，會計科目分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

（l）總分類科目 總分類科目也稱“總賬科目”、“一級科目”，是指對會計要素的具體內(nèi)容進行總分類核算和監(jiān)督，提供總括信息的會計科目，如“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“原材料”、“實收資本”、“應(yīng)付賬款”等。 （2）明細(xì)分類科目 明細(xì)分類科目也稱“明細(xì)科目”或“細(xì)目”，是對總分類科目進一步分類的會計科目，以詳細(xì)反映總分類科目所包含的具體經(jīng)濟內(nèi)容。

在實務(wù)中，除少數(shù)總分類科目（如“累計折舊”科目等）不必設(shè)置明細(xì)分類科目外，大多數(shù)會計科目都要設(shè)置明細(xì)分類科目。 例如，在“其他貨幣資金”總分類科目下設(shè)有“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)分類科目；在“應(yīng)付賬款”總分類科目下可以按具體單位分設(shè)明細(xì)分類科目，具體反映應(yīng)付哪個單位的款項。

應(yīng)當(dāng)注意的一點是，總分類科目一般由財政部統(tǒng)一規(guī)定，明細(xì)分類科目除會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，主要是根據(jù)各企業(yè)管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型而決定的。但是，企業(yè)自行設(shè)置的會計科目名稱要力求簡明、確切，每一科目原則上只反映一類經(jīng)濟內(nèi)容，各科目之間應(yīng)界限分明，以保證會計核算指標(biāo)口徑的一致。

如果某一總分類科目所統(tǒng)馭的明細(xì)分類科目較多，還可以增設(shè)二級科目（也稱子目）。二級科目是介于總分類科目和明細(xì)分類科目之間的科目。

例如，在“原材料”總分類科目下面，按材料的類別設(shè)置的“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”等科目就是二級科目。 這樣，會計科目就可以分為一級科目、二級科目、三級科目。

2。會計科目的編號 為了便于進行會計賬務(wù)處理、適應(yīng)會計電算化的需要，對會計科目應(yīng)編有固定的號碼。

會計科日的編號采用“四位數(shù)制”，千位數(shù)數(shù)碼代表會計科目的類別，一般分為六個數(shù)碼：“1”為資產(chǎn)類，“2”為負(fù)債類，“3”為共同類，“4”為所有者權(quán)益類，“5”為成本類，“6”為損益類；百位數(shù)數(shù)碼代表每大類會計科目下較為詳細(xì)的類別，可根據(jù)實際需要取數(shù)；十位和個位上的數(shù)碼一般代表會計科目的順序號。 為便于增減會計科目，在順序號中一般都要留有間隔。

4.新手會計怎么入門做賬

一、做會計，一定要先把單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)了解清楚，便于設(shè)置適用的科目。

二、會計做賬的一般步驟：

1、做賬需要按照你的實際業(yè)務(wù)設(shè)置需要的會計科目；

2、根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)（收付款的票據(jù)）編制記賬憑證；

3、根據(jù)記賬憑證的科目、借貸方向、金額登記明細(xì)賬，計算各個明細(xì)科目的發(fā)生額、余額；

4、根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)，編制費用分?jǐn)?，稅金計提，工資計提等等轉(zhuǎn)賬憑證；

（歸集成本費用、計算生產(chǎn)成本，銷售成本等）

5、登記明細(xì)賬，計算各個科目的發(fā)生額、余額；

結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，計算盈虧。

6、把全部的記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表；

7、根據(jù)科目匯總表 登記總賬，計算總賬各個科目的發(fā)生額、余額；

8、總賬與明細(xì)賬核對一致；

9、按照總賬數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)，編制會計報表、稅務(wù)申報表、申報、繳稅。

三、如要單獨做好帳，需要具有比較全面的實際操作，賬務(wù)數(shù)據(jù)的處理；

還要熟悉涉及的稅種，計算稅金的法規(guī)規(guī)定，各項稅金的申報方式，交納方式。

5.求助：會計實務(wù)全套會計分錄

1、庫存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）其他應(yīng)收款（對個人罰款）其他應(yīng)付款（收取押金）其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算借：管理費用（辦公費用）應(yīng)付職工薪酬（支付工資）其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費）貸：庫存現(xiàn)金2、銀行存款的核算（1）銀行存款收入借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）銀行存款支出借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）管理費用（辦公費用）原材料等（購買材料等）貸：銀行存款3、交易性金融資產(chǎn)（1）取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本 （按照市價入賬）投資收益（發(fā)生的交易費用）貸：銀行存款（2）持有時，公允價值變動公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降（做相反的賬務(wù)處理）（3）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款 （實際收到的款項）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動投資收益（差額，可能在借方或者貸方）同時借：公允價值變動損益貸：投資收益4、原材料的核算（1）購買原材料的賬務(wù)處理借：原材料 （已驗收入庫）在途物資（未驗收入庫）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（已收款）應(yīng)付賬款（未收款）（2）在途物資驗收入庫時借：原材料貸：在途物資（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（直接用于生產(chǎn)車間）制造費用（車間管理部門）管理費用（行政管理部門）銷售費用（銷售部門）其他業(yè)務(wù)成本（外銷）貸：原材料5、庫存商品的核算（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6、固定資產(chǎn)的核算（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶2009年前的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) （買價+增值稅+各種運雜費等）貸：銀行存款2009年后的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) （買價+各種運雜費等）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）需要安裝固定資產(chǎn)需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。

2009年前的賬務(wù)處理購入時 借：在建工程 （買價+增值稅+各種運雜費等）貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2009年后的賬務(wù)處理購入時 借：在建工程 （買價+各種運雜費等）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（3）固定資產(chǎn)折舊的計提——年限平均法年折舊率=（1—預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用壽命*100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率借：制造費用（生產(chǎn)部門折舊）管理費用（管理部門折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊（4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額（1）計提壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準(zhǔn)備貸 ：壞賬準(zhǔn)備（2）沖減壞賬準(zhǔn)備時借：壞賬準(zhǔn)備 貸 ：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準(zhǔn)備（3）實際發(fā)生壞賬時的會計分錄借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（4）沖銷/沖回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備9、應(yīng)收票據(jù)的核算（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得借： 應(yīng)收票據(jù)（按面值入賬）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）到期收回款項借： 銀行存款貸： 應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無力償還款項借： 應(yīng)收賬款貸： 應(yīng)收票據(jù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)） 期末計息（期末一般是指中期末、年末）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用到期收回款項（本金+利息）借： 銀行存款貸： 應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用到期債務(wù)人無力償還款項借： 應(yīng)收賬款貸： 應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（1）預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）收到貨物：借：原材料等應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷項稅貸：預(yù)付賬款（3）補付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（4）回多余款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款。

6.會計實務(wù)操作的內(nèi)容

給你推薦本書《建筑施工企業(yè)會計》 全書共分12章，比較全面系統(tǒng)地介紹了施工企業(yè)會計的基本理論和具體會計業(yè)務(wù)的處理方法，使學(xué)生不但“知其然”，而且“知其所以然”。

本書以施工企業(yè)財務(wù)報表為主線，首先在第1章“建筑施工企業(yè)會計基礎(chǔ)”中闡述了施工企業(yè)會計的特點、會計對象和會計科目等內(nèi)容，然后在第2章至第11章，詳細(xì)介紹了建筑施工企業(yè)會計核算的相關(guān)知識，在第12章闡述了財務(wù)會計報告的相關(guān)理論和內(nèi)容。本書注重體系上的完整性和內(nèi)容上的實用性，不但體現(xiàn)了新會計準(zhǔn)則和會計制度的要求，而且還注意結(jié)合施工企業(yè)經(jīng)營活動的特點，闡述施工企業(yè)會計核算的內(nèi)容和方法，舉例講解相關(guān)的會計政策，注重理論與實際相結(jié)合，突出了會計實務(wù)，具有較強的實用性。

習(xí)題的設(shè)計突出理論聯(lián)系實際的特點，使學(xué)生通過練習(xí)能更多地接觸會計實務(wù)，提高分析問題和解決問題的能力。