一般納稅人基礎(chǔ)會計(jì)知識(一般納稅人會計(jì)需要掌握那些知識)

1.一般納稅人會計(jì)需要掌握那些知識

一.一般納稅人主要是針對增值稅的，17%的征稅，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，這個很是復(fù)雜，建議去看對應(yīng)的稅法的增值稅法章節(jié)。

1. 首先要看本公司實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化了沒有，然后，主要是買材料，銷售，結(jié)轉(zhuǎn)收入，成本，年末到利潤分配，買材料的時候，銷售的時候都會涉及增值稅的問題，以及專用發(fā)票和普通發(fā)票的問題；

2. 當(dāng)然要建立其他科目的各種明細(xì)賬以及總賬，最主要是銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的記載，。

3. 一般來說，一般納稅人與小規(guī)模納稅人相比，其要求要稍微高一點(diǎn)，因?yàn)橐话慵{稅人的財(cái)務(wù)稅務(wù)較為完善，會計(jì)核算較健全，能按會計(jì)制度和稅務(wù)部門的要求準(zhǔn)確核算有關(guān)稅務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，做一個一般納稅人的會計(jì)，財(cái)務(wù)操作水平要在中級會計(jì)職稱的水平。

2.一般納稅人的基礎(chǔ)知識有哪些

一般納稅人

申請一般納稅人

一， 申請一般納稅人的好處：

1. 可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求；

2. 可以享受出口退稅〈在國內(nèi)采購并取得17%的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票的，按13%退稅?！?

3. 可以享受免，抵，退稅；

4. 免稅：出口免稅，免征增值稅。

二， 申請一般納稅人認(rèn)定的條件：〈稅務(wù)局規(guī)定〉

開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件：

1. 年應(yīng)稅銷售額商貿(mào)企業(yè)在180萬元以上；新注冊成立的企業(yè)不要求銷售額。

2. 辦公場地面積在90平方米以上；

3.有正規(guī)的房屋租賃合同；

4. 財(cái)務(wù)制度健全〈公司成立到現(xiàn)在所做的帳以及稅務(wù)方面沒有問題〉；

5.房租發(fā)票問題〈現(xiàn)租的辦公場所有相應(yīng)的房租發(fā)票入帳〉；

6.有正規(guī)的購銷合同；〈兩份〉

7.單獨(dú)的財(cái)務(wù)室和經(jīng)理室〈如果沒有，財(cái)務(wù)室和經(jīng)理室可以在一起〉

8. 要有保險柜和鐵皮柜，并都有上鎖的。

9. 要有防盜門。

三.一般納稅人是如何計(jì)算稅額的：

一般納稅人的納稅方式：（銷售項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）*17%=應(yīng)交稅金

例如：銷售=100萬，進(jìn)項(xiàng)=90萬（均是取得17%的增值稅發(fā)票）

應(yīng)納稅額=（100萬-90萬）*17%=1.7萬

四、申請一般納稅人需提供的資料：

1.營業(yè)執(zhí)照正副本原件+復(fù)印件

2.國稅稅務(wù)登記證正副本原件+復(fù)印件

3.房屋租賃合同

4.組織機(jī)構(gòu)代碼證正副本原件+復(fù)印件

5.銀行開戶證明（基本帳戶卡復(fù)印件）

6.法人身份證原件+復(fù)印件

7.會計(jì)、辦稅員身份證復(fù)印件〈我們提供〉

8.股東身份證復(fù)印件

9.法人1寸相片兩張

10. {財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅照片}，1寸相片兩張，（我們提供〉

11.公司章程復(fù)印件

12.驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件

13. 正規(guī)的購貨和銷貨合同三份〈我公司代做的話，客戶提供貴公司2-3個客戶的地址、電話、聯(lián)系人、

產(chǎn)品名稱、單價〉我們提供〈加收1000元〉

14. 財(cái)務(wù)管理制度、發(fā)票管理制度〈我們提供〉

15.增值稅應(yīng)稅金明細(xì)說明〈我們提供〉

16.銷售預(yù)測報(bào)告〈我們提供〉

17.（關(guān)于發(fā)票保管場所條件）責(zé)任保證書〈我們提供〉

18.增值稅納稅申報(bào)表

19.加蓋公章的A4紙若干張〈備用〉

20.近期財(cái)務(wù)報(bào)表〈加報(bào)表封面〉

21.進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)證明材料〈我們辦理后提供〉

五.根據(jù)貴公司的實(shí)際情況，接下來需要做的工作是：

第一步：1.首先注冊公司

第二步：辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)

1.辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流程圖：

首先在市外經(jīng)貿(mào)易局申領(lǐng)資格證—工商局—海關(guān)—質(zhì)監(jiān)局—地稅局—國稅局—外匯管理局—檢疫局〈提交

資料備案登記〉—電子口岸〈審核后〉—制卡中心（1）—質(zhì)監(jiān)局—工商局—國稅局—制卡中心（2）—海

關(guān)—外經(jīng)貿(mào)局—外管局—制卡中心（3）領(lǐng)取證明材料

中間需準(zhǔn)備的資料由我們提供籌備：

3. 海關(guān)注冊〈資料我們提供〉

4. 辦理商檢〈資料我們提供〉

5.辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)費(fèi)用是：3000元。

第三步：準(zhǔn)備一般納稅人資料遞交到專管員處并公關(guān)

第四步：對貴公司的格局進(jìn)行布置和裝飾

1.進(jìn)門時能看到門口有掛招牌

2.經(jīng)理室要掛牌

3.經(jīng)理室再擺一張桌子當(dāng)財(cái)務(wù)桌

4.準(zhǔn)備一個保險柜和一個鐵皮柜、都需上鎖

5.經(jīng)理桌和財(cái)務(wù)桌上要有電腦及一些辦公用品

6.公司里可以放一些公司經(jīng)營的產(chǎn)品，墻上可貼些產(chǎn)品的宣傳圖等

7.辦公場所保持整齊干凈

3.一般納稅人基本會計(jì)分錄

一般納稅人與小規(guī)模納稅人會計(jì)分錄的主要區(qū)別是：

進(jìn)貨：

借：原材料或庫存商品--XXXX

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等

銷售：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

月末如果應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

下月交納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

4.一般納稅人的基礎(chǔ)知識有那些流程

1、已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的；

(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。

2、已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額未達(dá)到前項(xiàng)規(guī)定的定量標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計(jì)核算健全，能夠按照會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可以向主管國家稅務(wù)

機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

3、已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者，能夠按照會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，可向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

4、納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

5、新開業(yè)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)注冊資金在40萬元以上，從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)注冊資金在60萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，待實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營滿一年后，視實(shí)際情況按規(guī)定辦理。

1、新辦企業(yè)申請一般納稅人資格應(yīng)提供的以下資料：

(1)企業(yè)的書面申請（內(nèi)容包括企業(yè)成立日期，經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)核算及發(fā)票管理；生產(chǎn)經(jīng)營等基本情況）。

(2)“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定表”。

(3)生產(chǎn)經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同復(fù)印件（包括倉庫租賃合同）。

(4)企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。

(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

2、巳開業(yè)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的資格認(rèn)定。納稅人應(yīng)提供如下資料：

(1)一般納稅人認(rèn)定申請報(bào)告。

(2)“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定表”。

(3)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同。

(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

申請辦理一般納稅人認(rèn)定的手續(xù)

1、申請。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報(bào)告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售（營業(yè)）額等有關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，一式三份。

2、填表。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》所列項(xiàng)目，逐項(xiàng)如實(shí)填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、報(bào)批。納稅人報(bào)送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報(bào)有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。

5.一般納稅人基本會計(jì)分錄注意事項(xiàng)有

教你一個懶方法：首先確立其中一個科目的方向，那么就知道另一個科目的方向了。

然后費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)都是在利潤的貸方（借：成本和費(fèi)用，貸是本年利潤）而收入就是利潤的借方（借銷售收入和營業(yè)外收入，貸就本年利潤）。購材料的話貨價（借原材料）和稅價（借：增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：現(xiàn)金或銀行存款。

售出產(chǎn)品就（借現(xiàn)金或應(yīng)收款 貸銷售收入和增值稅-銷項(xiàng)稅）至于固定資產(chǎn)就無論它是不是增值票都沒得抵扣的，就全額記入固定資產(chǎn)里。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓就要用固定資產(chǎn)清理這科目，差額就用營業(yè)外收入或營業(yè)外支出來轉(zhuǎn)了。

累計(jì)折舊的科目增加是記貸方的（借制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等 貸累計(jì)折舊）對于新手來說這些都是難一點(diǎn)的，你記熟它就會好些了。

6.一般納稅人的賬務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人核算應(yīng)交增值稅，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下基本會計(jì)科目（專欄）：

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)交稅金——未交增值稅

相關(guān)基本會計(jì)處理：

1、銷售、開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）

借：應(yīng)收帳款 等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

視同銷售的，編制會計(jì)分錄時，也應(yīng)當(dāng)貸記“貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

2、購進(jìn)貨物等，取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

借：原材料 等科目

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付帳款 等科目

3、轉(zhuǎn)出依法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：在建工程 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

如果經(jīng)計(jì)算，當(dāng)月增值稅為留抵稅額而無需交納的，則無需編制會計(jì)分錄。

5、次月交納增值稅

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款 等科目