獲取工程審計(jì)證據(jù)的方法(獲取審計(jì)證據(jù)方法)
1.獲取審計(jì)證據(jù)方法有哪些
審計(jì)證據(jù)的獲取方法： 1.檢查法 檢查書(shū)面資料，審閱與復(fù)核書(shū)面資料，檢查原始憑證時(shí)，要看是否有涂改、偽造痕跡，業(yè)務(wù)程序是否合理合法，要將原始憑證與記帳憑證核對(duì)，總分類帳與明細(xì)分類帳核對(duì)，報(bào)表的數(shù)據(jù)與有關(guān)帳本的數(shù)據(jù)核對(duì)，帳薄與報(bào)表中前后期的數(shù)據(jù)相互核對(duì)。
如某企業(yè)九月份資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)數(shù)據(jù)是10萬(wàn)，十月份資產(chǎn)負(fù)責(zé)債中該數(shù)據(jù)為6萬(wàn)。證明報(bào)表不真實(shí)：如果非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，不同月份的銷量差距很大，也應(yīng)予以關(guān)注。
如：某一企業(yè)月銷售收入100萬(wàn)，銷售成本低，十二月份銳減到了1萬(wàn)，而成本大幅提高，則有可能會(huì)計(jì)調(diào)帳引起的數(shù)據(jù)失真。 2.監(jiān)盤(pán) 實(shí)物資產(chǎn)的存在與否必須經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)才知。
盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員要進(jìn)行抽檢，盤(pán)點(diǎn)的資料只證明檢查當(dāng)天的數(shù)據(jù)，需要將盤(pán)點(diǎn)當(dāng)天的數(shù)據(jù)調(diào)整出會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。如3月5日盤(pán)點(diǎn)得出某類材料數(shù)量為5000個(gè)，去年的12月31日至3月5日這段時(shí)間進(jìn)貨量為2000個(gè)，出貨量為1000個(gè)，則12月31日的起初數(shù)據(jù)為4000個(gè)（5000+1000-2000）。
盤(pán)點(diǎn)時(shí)還須注意盤(pán)點(diǎn)工作必須在上班一開(kāi)始就進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)期間不得進(jìn)行收發(fā)工作。若有幾個(gè)倉(cāng)庫(kù)，必須同時(shí)進(jìn)行；若有幾個(gè)保險(xiǎn)柜，必須同時(shí)進(jìn)行。
對(duì)容易貪污的現(xiàn)金、存貨盤(pán)點(diǎn)，要進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，不能先通知，盤(pán)點(diǎn)取得的證據(jù)須用其它方法證明，可證明數(shù)據(jù)的存在。 3.觀察法 通過(guò)觀察可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)后序的審計(jì)工作起指引作用，但觀察結(jié)果很難用文字、數(shù)字具體描述，因此，該方法只起輔助作用。
4.面詢及函證 面詢時(shí)要注意要有兩個(gè)以上審計(jì)人員在場(chǎng)才有效，且面詢的過(guò)程要記錄在案，被面詢?nèi)撕炞终J(rèn)可，面詢收集的結(jié)果受被調(diào)查人個(gè)人意志影響，有時(shí)甚至歪曲事實(shí)，因此面詢的證據(jù)不能獨(dú)立證明某一事項(xiàng)。函證時(shí)要注意被調(diào)查對(duì)象的配合態(tài)度。
另外回函一定要直接寄給審計(jì)人員，而不能通過(guò)被審單位，函證時(shí)間最好選擇在結(jié)帳日前后，便于對(duì)方配合工作。 5.計(jì)算 對(duì)被審單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)驗(yàn)算另行計(jì)算，計(jì)算時(shí)要注意帳薄前后頁(yè)次的轉(zhuǎn)接關(guān)系，報(bào)表數(shù)據(jù)的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系。
注意有造帳的可能，若屬于無(wú)意的差錯(cuò)，要求被審單位更正，若頻繁發(fā)生差錯(cuò)，則有故意舞弊的可能。 6.分析性復(fù)核 根據(jù)被審單位重要的趨勢(shì)分析或比例分析，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。
如：該企業(yè)日常毛利率為50%，而某一年度追加到90%以上，這種情況非?？梢?，根據(jù)此類比例變動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出差錯(cuò)。
2.獲取審計(jì)證據(jù)的方法有哪些
審計(jì)證據(jù)獲取方法有八種，檢查記錄或文件，檢查有形資產(chǎn)，詢問(wèn)，觀察，函證，重新計(jì)算，重新執(zhí)行，分析程序。
也可以分這幾步：
一、事前收集。
二、事中獲取。
主要的有以下幾種：
1、向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料。
2、現(xiàn)場(chǎng)查閱。
3、抽查有關(guān)資料。
4、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。
5、實(shí)地調(diào)查。
6、現(xiàn)場(chǎng)觀察。
7、分析比較。
三、證據(jù)鑒定。篩選有價(jià)值的證據(jù)。
3.獲取審計(jì)證據(jù)方法有哪些
審計(jì)證據(jù)的獲取方法： 1.檢查法 檢查書(shū)面資料，審閱與復(fù)核書(shū)面資料，檢查原始憑證時(shí)，要看是否有涂改、偽造痕跡，業(yè)務(wù)程序是否合理合法，要將原始憑證與記帳憑證核對(duì)，總分類帳與明細(xì)分類帳核對(duì)，報(bào)表的數(shù)據(jù)與有關(guān)帳本的數(shù)據(jù)核對(duì)，帳薄與報(bào)表中前后期的數(shù)據(jù)相互核對(duì)。
如某企業(yè)九月份資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)數(shù)據(jù)是10萬(wàn)，十月份資產(chǎn)負(fù)責(zé)債中該數(shù)據(jù)為6萬(wàn)。證明報(bào)表不真實(shí)：如果非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，不同月份的銷量差距很大，也應(yīng)予以關(guān)注。
如：某一企業(yè)月銷售收入100萬(wàn)，銷售成本低，十二月份銳減到了1萬(wàn)，而成本大幅提高，則有可能會(huì)計(jì)調(diào)帳引起的數(shù)據(jù)失真。 2.監(jiān)盤(pán) 實(shí)物資產(chǎn)的存在與否必須經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)才知。
盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員要進(jìn)行抽檢，盤(pán)點(diǎn)的資料只證明檢查當(dāng)天的數(shù)據(jù)，需要將盤(pán)點(diǎn)當(dāng)天的數(shù)據(jù)調(diào)整出會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。如3月5日盤(pán)點(diǎn)得出某類材料數(shù)量為5000個(gè)，去年的12月31日至3月5日這段時(shí)間進(jìn)貨量為2000個(gè)，出貨量為1000個(gè)，則12月31日的起初數(shù)據(jù)為4000個(gè)（5000+1000-2000）。
盤(pán)點(diǎn)時(shí)還須注意盤(pán)點(diǎn)工作必須在上班一開(kāi)始就進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)期間不得進(jìn)行收發(fā)工作。若有幾個(gè)倉(cāng)庫(kù)，必須同時(shí)進(jìn)行；若有幾個(gè)保險(xiǎn)柜，必須同時(shí)進(jìn)行。
對(duì)容易貪污的現(xiàn)金、存貨盤(pán)點(diǎn)，要進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，不能先通知，盤(pán)點(diǎn)取得的證據(jù)須用其它方法證明，可證明數(shù)據(jù)的存在。 3.觀察法 通過(guò)觀察可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)后序的審計(jì)工作起指引作用，但觀察結(jié)果很難用文字、數(shù)字具體描述，因此，該方法只起輔助作用。
4.面詢及函證 面詢時(shí)要注意要有兩個(gè)以上審計(jì)人員在場(chǎng)才有效，且面詢的過(guò)程要記錄在案，被面詢?nèi)撕炞终J(rèn)可，面詢收集的結(jié)果受被調(diào)查人個(gè)人意志影響，有時(shí)甚至歪曲事實(shí)，因此面詢的證據(jù)不能獨(dú)立證明某一事項(xiàng)。函證時(shí)要注意被調(diào)查對(duì)象的配合態(tài)度。
另外回函一定要直接寄給審計(jì)人員，而不能通過(guò)被審單位，函證時(shí)間最好選擇在結(jié)帳日前后，便于對(duì)方配合工作。 5.計(jì)算 對(duì)被審單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)驗(yàn)算另行計(jì)算，計(jì)算時(shí)要注意帳薄前后頁(yè)次的轉(zhuǎn)接關(guān)系，報(bào)表數(shù)據(jù)的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系。
注意有造帳的可能，若屬于無(wú)意的差錯(cuò)，要求被審單位更正，若頻繁發(fā)生差錯(cuò)，則有故意舞弊的可能。 6.分析性復(fù)核 根據(jù)被審單位重要的趨勢(shì)分析或比例分析，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。
如：該企業(yè)日常毛利率為50%，而某一年度追加到90%以上，這種情況非?？梢桑鶕?jù)此類比例變動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出差錯(cuò)。
4.實(shí)物證據(jù)的審計(jì)證據(jù)獲取方法有哪些
您好！實(shí)物證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)地觀察和參加清查盤(pán)點(diǎn)所獲得的，用以證明有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)是否存在的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)對(duì)某項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)是否存在的證明力最強(qiáng)，效果最為顯著。它可以對(duì)該實(shí)物的狀態(tài)、數(shù)量、特征給予有力的證明。
獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)證據(jù)的方法如下：
1、審計(jì)物證要盡可能提取原物，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者情況。不能提取原物的要拍成照片入卷，并注明出處和保存單位。
2、通過(guò)檢查方法進(jìn)行審計(jì)取證的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書(shū)、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。
3、向群眾調(diào)查取得物證。在向群眾調(diào)查收集物證的過(guò)程中，要特別注意做好知情人的思想工作，使他們?cè)敢馓峁┯嘘P(guān)物證的線索或者提交他們持有的物證。
4、注意運(yùn)用司法機(jī)關(guān)提取的物證。司法機(jī)關(guān)有法律賦予的偵查權(quán)，對(duì)明顯違犯法律法規(guī)的案件，要爭(zhēng)取得到司法機(jī)關(guān)的支持和配合，運(yùn)用他們已掌握的物證。
5、對(duì)取得的物證必須妥善保管或封存，并適時(shí)采取一定的方法和手段進(jìn)行固定和保全。對(duì)于物證，不得隨意使用或損毀。
如能進(jìn)一步提出更加詳細(xì)的信息，則可提供更為準(zhǔn)確的法律意見(jiàn)。
5.獲取審計(jì)證據(jù)的方法和審計(jì)程序的種類有什么區(qū)別 ,怎么區(qū)分和理解,
（一）檢查
檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。
1.檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源，而在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。
2.檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)個(gè)別存貨項(xiàng)目進(jìn)行的檢查，可與存貨監(jiān)盤(pán)一同實(shí)施。
（二）觀察
觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/p>
（三）詢問(wèn)
詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，詢問(wèn)廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，但其證據(jù)可靠程度較低。
（四）函證
函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
（五）重新計(jì)算
重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
（七）分析程序
分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。
